前言

人的一生最後總是會體會聚散離合的悲傷，當家人離世後，另一方面要面臨的就是家人留下的資產的後續處置問題，本篇將針對「遺產稅」進行重點介紹，最新2024遺產稅免稅額、遺產稅課稅級距、遺產稅如何計算等等，以及一些常見問題統整供您參考，贈與稅跟遺產稅又是不同的稅務，大家別搞混囉！

💡延伸閱讀>>>【不動產轉移】如何節稅？繼承、買賣、贈與怎麼選？

什麼是遺產稅？

「遺產稅」是對於人往生後所留下的遺產徵收的稅款，由繼承人或遺囑執行人需按遺產總額向稅務機關申報並繳納稅款，需要繳納遺產稅後才能繼承財產，根據法規，只要是中華民國之人民，或在中華民國有財產者，皆須繳納遺產稅。

⚠️亡者稱「被繼承人」、繼承遺產者稱「繼承人」

遺產總額包含什麼？

包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利（存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等），以及死亡前2年內贈與的財產。

共2項不計入遺產總額：

   1、被繼承人日常活用品100萬元
   2、被繼承人職業上之工具56萬元

遺產稅的繳納對象？

遺產稅的納稅義務人為：
1.有遺囑執行人，以遺囑執行人為納稅義務人。
2.沒有遺囑執行人，以繼承人及受遺贈人為納稅義務人。沒有繼承人，只有受遺贈人時，以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。
3.沒有遺囑執行人及繼承人，以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。
（遺產及贈與稅第6條）

資料來源：【財政部稅務入口-誰是遺產稅納稅義務人?】

遺產稅免稅額一覽表

111/1/1日起之死亡繼承案件，均適用以下遺產稅免稅額金額：（新聞來源）

一般人死亡：遺產新台幣 1,333 萬內不用繳遺產稅。

軍警公教人員殉職：免稅額加倍計算，新台幣2,666 萬內不用繳遺產稅

2024最新遺產稅扣除額

113年度最新遺產稅扣除額，調高 6項扣除額：

   1、配偶553萬元
   2、父母138萬元
   3、喪葬費138萬元
   4、直系血親卑親屬56萬元
   5、重度以上身心障礙693萬元
   6、受扶養之兄弟姊妹及祖父母56萬元

資料來源：【財政部臺北國稅局新聞稿】、【財政部遺產稅簡介】

遺產稅課稅級距

遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％。

超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15％。

超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。

遺產稅如何計算？

遺產稅的公式為：

(1) 遺產總額 – 免稅額 – 扣除額 = 遺產淨額

(2) 遺產淨額 × 稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額

👉🏻【遺產稅試算】

遺產稅如何申報？

1.      遺產稅申報

繼承人需在被繼承人於死亡日起30天內，至任一戶政事務所辦理「除戶登記」後，再進行以下遺產稅申報流程，申報方式包括臨櫃、郵寄及線上申辦：

(一)  查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料繳納遺產稅

申辦方式:

臨櫃/郵寄:備齊申請人(繼承人)身分證、被繼承人死亡證明書/除戶資料、申請人與被繼承人關係證明等文件，親洽或郵寄至「國稅局」或「地方稅稽徵機關」辦理。>>>【財政部-全台國稅機關地址】

線上申辦: 到>>>【財政部-稅務線上申辦】，點選「遺產稅」>>>「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅稅額試算服務」使用自然人憑證/ 健保卡/行動自然人憑證進行查詢

(二)  申請會同開啟保管箱：被繼承人若生前在金融機構或信託公司租用保管箱，繼承人可依法開啟保管箱

臨櫃/郵寄: 準備好被繼承人(死亡者)除戶戶籍資料、申請人(繼承人)現戶戶籍資料、派員會同開啟保管箱申請書等文件，親洽或郵寄到「國稅局」辦理。

線上申辦: 到財政部【稅務線上申辦】，點「遺產稅」>>>「申請會同開啟保管箱(免憑證)」

(三)  理拋棄繼承或限定繼承：當被繼承人有債務，或繼承人因其他因素欲拋棄或限定繼承

(四)  進行遺產稅申報

須於被繼承人死亡日起6個月內完成申報，如有正當理由無法如期申報，可申請「遺產稅延期申報」，以延長3個月為限。

申報方式如下：

臨櫃：持>>>【遺產稅申報書】&相關文件，以書面向「被繼承人戶籍地國稅局」申報，應備文件請參考>>>【遺產稅申報書說明】

線上申辦:到財務部>>>【遺產稅電子申辦】，下載程式並匯入相關申報資料。

2.      繳納完成後，向國稅局申請「遺產稅各項證明核(補)發申請書」，取得相關證明書

3.      完成申報

資料來源：【我的E政府-親人離世後，遺產稅申報與過戶該如何處理？】

遺產稅常見問題

Q1：遺產的價值在免稅額以下，要不要申報？

A：被繼承人所留的財產，不論金額大小或是否超過免稅額都應該辦理遺產稅申報。（遺產及贈與稅法施行細則第20條）

Q2：遺產稅未繳清前，將遺產分割或辦理移轉登記，會受到什麼處罰？

A：依規定遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，違反者處1年以下有期徒刑，但是於事前提出確切納稅保證，申請經主管稽徵機關核准發給同意移轉證明書或免稅證明書，或不計入遺產總額證明書者，不在此限。

Q3：遺產稅申請期限？

A：被繼承人死亡日6個月內須申請。如有正當理由無法如期申報，可申請「遺產稅延期申報」，以延長3個月為限，若需延期請至財政部填寫線上申請>>>【申請遺產稅延期申報】

詳情請參閱>>>【財政部-如何辦理遺產稅申報】

資料來源：【財政部台北國稅局】

 

總結

遺產稅是遺產繼承中的一個重要稅務項目，了解免稅額、扣除額和申報流程能幫助繼承人降低不少稅務負擔，順利完成遺產繼承。透過有效的財務規劃，繼承人可以最大限度地節稅，並確保財產順利傳承。甲山林房展中心擁有專業的房產專家，提供1對1免費諮詢服務，不僅能協助您規劃房產購買，也能在資產傳承和節稅方面提供專業的指導，讓您在重要的人生過程中做出最佳決策。

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